риале вы отыщете пошаговую инструкцию с примером заполнения декларации, общие правила оформления отчётности, и сможете скачать заполненный пример декларации НДС за 1 квартал 2017 года и пустой бланк утверждённой формы.

Кто обязан сдать декларацию по НДС в 2017

В соответствии с п. 5 статьи 174 и пп. 1 п. 5. статьи 173 НК РФ по НДС отчитываются:

• организации и личные предприниматели - плательщики НДС (не платят этот налог компании и ИП, перешедшие на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН либо изначально применяющие эти режимы);
• налоговые агенты;
• посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

Сдают декларацию по месту учёта компании либо регистрации места жительства ИП.

Срок сдачи декларации НДС за 2017

Декларацию за 1 квартал 2017 года успейте сдать до 25 апреля.


В 2017 году сроки сдачи следующие:

Период - отчётный квартал	Конечный срок сдачи декларации НДС в 2017
1 квартал 2017	25 апреля
2 квартал	25 июля
3 квартал	25 октября
4 квартал	25 января 2018

 

На выходные даты не выпадают - переносов сроков нет.

Форма декларации по НДС 2017

Утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Начиная с 1 квартала 2017 года, форму нужно заполнять с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@.


Отчёт складывается из титульного страницы и 12 разделов. Непременно заполнять лишь первый лист и Раздел 1. Остальные части заполняются, в случае если имеется нужные условия.


С 2014 года плательщики налогов и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчёт сдавался на бумаге, в случае если число работников не превышало 100 человек. Больше таковой возможностью воспользоваться запрещено. Но крайне редко бумажная отчётность однако сдаётся.


Декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года могут подать на бумаге:

• налоговые агенты - неплательщики НДС (спецрежимники) либо получившие освобождение от его уплаты;
• организации и ИП - неплательщики НДС либо получившие освобождение от его уплаты, в случае если в один момент:
  • они не являются наибольшими налогоплательщиками;
  • число работников не больше 100;
  • они не выставляли счета-фактуры с НДС;
  • не работали на базе агентских контрактов (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

Освобождение от обязанностей плательщика налога возможно получить, в случае если за три прошлых месяца выручка от реализации не превысит 2 млн. рублей.

Штраф за непредставление декларации по НДС в 2017

Штраф по статье 119 НК РФ - 5 % от не уплаченной своевременно суммы налога. Он предусмотрен как за непредставление отчётности, так и за её сдачу в другой форме.

Общие правила заполнения декларации НДС

• применяйте лишь утверждённую форму (при сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки либо на компьютере - распечатывайте лишь на одной стороне страницы А4, не скрепляйте стэплером);
• в каждую строчок вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки;
• суммы показывайте в полных рублях, все что больше 50 копеек округляете в громадную сторону, меньше 50 копеек - отбрасываете;
• текстовые строки заполняйте большими печатными буквами (в случае если в ручную, то чернилами тёмного, фиолетового либо светло синий цвета, в случае если на компьютере - шрифтом Courier New размер 16-18). Как верно заполнить декларацию по НДС по результатам 1 квартала 2017 года? В этом мате

Управление по заполнению декларации по НДС за 2017 год

Разберём пошагово на примере, как заполнить декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года.


Пример: ООО "Золото" реализует оптом продукты, напитки и табак в Российской Федерации. В 1 квартале 2017 было реализовано товаров, облагаемых налогом по ставке 18%, - на 2 600 000 рублей (сумма указана без учёта НДС). Товары были реализованы двум оптовым клиентам на различные суммы.


Также в 1 квартале ООО "Золото" получило задаток в счёт будущей поставки в сумме 1 180 000 рублей (вместе с НДС).


В отчётном квартале ООО "Золото" получает товар с включённым налогом на сумму 1 121 000 рублей. Сумму налога компания вправе принять к вычету, при наличии подтверждающих документов.


Заполним декларацию, опираясь на приведённые цифры.


Шаг 1 - Титульный лист

• ИНН и КПП компании указываются вверху страницы, после этого они машинально дублируются на каждом странице декларации;
• номер корректировки при сдаче первичной декларации - три нуля;
• код налогового периода для 1 квартала - 21. Остальные коды: 22 - 2 квартал; 23 - 3 квартал; 24 - 4 квартал. При сдаче декларации каждый месяц и при ликвидации компании коды другие;
• отчётный год 2017;
• любая налоговая администрация имеет неповторимый четырёхзначный код, его возможно определить обратившись в ИФНС: первые две цифры - код региона, вторые две цифры - код инспекции. Декларация сдаётся в ИФНС по месту регистрации плательщика налогов. На примере код ИФНС № 9 Центрального района СПб;
• плательщик налогов проставляет код по месту учёта, который зависит от его статуса. Коды в приложении 3 Приказа ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@:

116	По месту учёта ИП
213	По месту учёта организации - наибольшего плательщика налогов
214	По месту учёта организации, не являющейся наибольшим налогоплательщиком
215	По месту учёта правопреемника, не являющегося наибольшим налогоплательщиком
216	По месту учёта правопреемника - наибольшего плательщика налогов
227	По месту учёта участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета
231	По месту нахождения налогового агента
250	По месту учёта плательщика налогов при исполнении соглашения о разделе продукции
331	По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

ООО "Золото" - русский компания, не являющаяся наибольшим налогоплательщиком. Проставляет код 214.

• наименование компании впишите в самое долгое поле титульного страницы декларации, пропуская между словами одну ячейку;
• код вида экономической деятельности возможно определить, применяя классификатор. ООО "Золото" торгует оптом продуктами, напитками и табачными изделиями. На примере ОКВЭД 46.3;
• номер телефона;
• число страниц в декларации. ООО "Золото" сдаёт декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года на 12 страницах;
• внизу титульного страницы вписывают ФИО плательщика налогов либо его представителя, ставят дату подачи и подпись.

Шаг 2 - Раздел 1

Построчно:

• в строке 010 1 раздела декларации ставят код ОКТМО. На примере - 40307000 - муниципальный округ №7 СПБ;
• 020 – КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. КБК по НДС 2016 отыщете тут;
• 030 – Начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ. Это налог, который уплачивается при выставлении клиенту счёта-фактуры с включённым НДС лицами, не являющимися его плательщиками, либо высвобожденными от уплаты, либо при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО "Золото" это поле заполняет прочерками;
• 040 - Итоговое значение Раздела 3 декларации;
• 050 - Сумма итоговых значений из разделов 4-6 декларации. ООО "Золото" эти разделы пропускает - налоговой базы и налога к уплате по нулевой ставке нет, сумм к возмещению из бюджета в 4 квартале 2016 не появилось. В поле прочерки;
• строки 060-080 заполняют лишь участники договора инвестиционного товарищества (на титульном странице в строке "по месту учета" код "227"). ООО "Золото" ставит прочерки.

Раздел 2 заполняют компании, которые выступают налоговыми агентами. ООО "Золото" этот раздел пропускает.

Шаг 3 - Раздел 3

Построчно:

• 010–040 - Налоговая база за отчётный квартал 2016 года. ООО "Золото" в 1 квартале 2017 реализовало товар, который облагается по ставке 18%, исходя из этого заполняет в декларации лишь строчок 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС). В остальных полях ставятся прочерки;
• 070 - Авансовые либо иные платежи в счет грядущих поставок товаров. ООО "Золото" получило в отчётном периоде задаток в счёт будущей поставки в размере 1180000 включая НДС. В строчок 070 заносится раздельно по графам - налоговая база (1000000 руб.) и сам налог (180000 руб.).
• 080-100 - Налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет - в полях прочерки;
• 105-109 - Суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав либо предприятия в целом. ООО "Золото" не заполняет;
• 110 - Налог с учетом восстановления (сумма последних граф строчков 010–080 раздела 3 декларации НДС);
• 120–185 - Налог, подлежащий вычету (ст. 171, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту). В нашем примере заполнена строка 120 - сумма НДС, уплаченная при покупке товара в Российской Федерации соответствии со ст. 171 НК РФ;
• 190 - Общая сумма вычета (сумма строчков 120–180). Для ООО "Золото" это тоже число, что и в строке 120;
• 200 - Итоговая сумма налога к уплате за 4 квартал по разделу 3. Отличие (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету - разность строчков 110 и 190. Это 648 000 - 171 000 = 477000 рублей;
• 210 - Итоговая сумма к возмещению по разделу 3 декларации НДС за 1 квартал 2017 года. Строка заполняется, в случае если отличие отрицательная. В приведённом случае ставятся прочерки.

Разделы декларации с 4 по 6 компания заполняет при совершении в отчётном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ, и по предоплате товаров долгого цикла изготовления. ООО "Золото" таких операций в 1 квартале 2017 не совершало.

Шаг 4 - Раздел 8

Раздел 8 содержит значения и данные из книги приобретений по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым появилось в 4 вартале 2016. ООО "Золото" вправе вычесть НДС, который был предъявлен продавцом-агентом и включён в выставленный счёт-фактуру, из общей суммы к уплате.























Построчно:

• 001 - прочерк, поскольку декларация первичная. Заполняется лишь при подаче уточнённой формы;
• 005 - номер операции в книге приобретений;
• 010 - код вида операции по книге приобретений. В приведённом случае указан код 01, который с 1 июля 2016 года используется к более широкому перечню операций. Операции по приобретению и продаже товаров и раньше относились к этому коду;
• 020 - номер счёта-фактуры, предъявленного продавцом;
• 030 - дата составления счёта-фактуры;
• 040-090 - Заполняются при исправлении счёта-фактуры либо выставлении корректировочного счёта. В примере стоят прочерки;
• 100 - номер документа об оплате. ООО "Золото" вписывает номер платёжного поручения;
• 110 - дата составления платёжного поручения;
• 120 - дата принятия товара на учёт. Прочерки;
• 130 - ИНН и КПП продавца;
• 140 - ИНН и КПП посредника - не заполняется;
• 150 - номер таможенной декларации вписывают лишь при импорте товара из других государств. Ставим прочерки;
• 160 - расчёт с продавцом производился в российской валюте. В декларации показываем код по ОКВ 643 - рубль;
• 170 - цена приобретения по счёту-фактуре вместе с налогом;
• 180 - сумма налога в рублях;
• 190 - общая сумма налога к вычету по книге приобретений в 3 квартале.

Шаг 5 - Раздел 9

Часть 9 декларации за 2017 год включает сведения из книги продаж - информацию о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. ООО "Золото" заполняет 9 раздел трижды - одна операция по продаже на 2 053 200 рублей (включая НДС 18%), одна продажа на 1 014 800 рублей (включая НДС 18%) и получение предоплаты в счёт будущей поставки товаров в размере 1 180 000 рублей (включая НДС 18%). Итоговая страница по сумме операций и налогу заполняется один раз.


Раздел 9 по первой операции





Построчно:

• 001 - прочерк, поскольку декларация первичная;
• 005 - порядковый номер операции в книге продаж;
• 010 - код вида операции в книге продаж. 01 - реализация товаров (работ/услуг);
• 020 - номер выставленного счёта-фактуры;
• 030 - дата счёта-фактуры;
• 035 - регистрационный номер таможенной декларации;
• 040-090 - заполняют при исправлении либо выставлении корректирующего счёта-фактуры;
• 100 - ИНН и КПП клиента.

• 110 - ИНН и КПП посредника (не заполняется);
• 120-130 - номер и дата документа об оплате;
• 140 - код валюты. Показываем код рубля - 643;
• 150-160 - цена продажи с учётом налога в валюте счёта-фактуры и в рублях. Так как счёт в рублях, строчок 150 не заполняем;
• 170-190 - цена продажи без налога (раздельно по ставкам 18, 10 и 0%). Все операции Раздела 9 осуществлялись по ставке 18%. Заполняется строка 170;
• 200-220 - сумма НДС по ставкам 18 и 10% и цена продаж, высвобожденных от уплаты налога. ООО "Золото" заполняет строчок 200.

Раздел 9 по второй операции











Полностью дублирует прошлые две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН клиента и суммы продажи.


Раздел 9 по третей операции














По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, поскольку в этом случае фиксируется предоплата за грядущие поставки. Принцип заполнения тот же, но различаются величины, даты и реквизиты клиента.


Итоговые показатели раздела 9

• 230 - общая цена продаж по ставке 18% без учёта НДС;
• 240 - общая цена продаж - 10% без НДС;
• 250 - общая цена продаж - 0% без НДС;
• 260 - налог по ставке 18%;
• 270 - налог по ставке 10%;
• 280 - сумма, высвобожденная от налога.

ООО "Золото" проставляет значения в строчках 230 и 260.


Разделы 10 и 11 декларации по НДС заполняют комиссионеры и агенты, застройщики, и компании, работающие согласно соглашению транспортной экспедиции. Сведения вносятся на базе журнала учёта счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога либо лица, высвобожденные от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включённым налогом. ООО "Золото" эти разделы оставляет пустыми.

Скачать бланк декларации НДС за 2017 год (формат xls)

Скачать

Скачать официальную инструкцию по заполнению декларации по НДС за 2017 год (формат xls)

Приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@

Скачать

Заполнить декларацию по НДС онлайн

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах возможно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО - Бухсофт Онлайн, Мое дело, Контур , Небо и других. Кое-какие сайты разрешают это делать вольно, но в большинстве случаев сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).